Hạch toán tiền đặt cọc và nhận tiền đặt cọc
Nhận tiền đặt
cọc có phải xuất hóa đơn không? Cách hạch toán nhận tiền đặt cọc, hạch toán
tiền đặt cọc theo hợp đồng, đặt cọc thuê văn phòng, thuê nhà, mua xe ô tô … Nếu
mất tiền đặt cọc do vi phạm hợp đồng có được đưa vào chi phí hợp lý.
Chú ý: Đây
là khoản tiền ĐẶT CỌC để
đảm bảo thực hiện hợp đồng, chứ không phải là khoản trả trước cho người bán nhé.
Đặt
cọc là gì, Thế nào gọi là đặt cọc
Cụ
thể: Theo Điều 328 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 quy định về
đặt cọc:
“1. Đặt cọc là việc
một bên (sau đây gọi là bên đặt cọc) giao cho bên kia (sau đây gọi là bên nhận
đặt cọc) một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc vật có giá trị khác (sau
đây gọi chung là tài sản đặt cọc) trong một thời hạn để bảo đảm giao kết hoặc
thực hiện hợp đồng.
Trường hợp hợp đồng
được giao kết, thực hiện thì tài sản đặt cọc được trả lại cho bên đặt cọc hoặc
được trừ để thực hiện nghĩa vụ trả tiền; nếu bên đặt cọc từ chối việc giao kết,
thực hiện hợp đồng thì tài sản đặt cọc thuộc về bên nhận đặt cọc; nếu bên nhận
đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì phải trả cho bên đặt cọc
tài sản đặt cọc và một khoản tiền tương đương giá trị tài sản đặt cọc, trừ
trường hợp có thỏa thuận khác…”
Nhận tiền đặt cọc có
phải xuất hóa đơn: Theo Công văn 13675/BTC-CST ngày 14/10/2013 của Bộ tài chính
gửi Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam:
“Trường hợp tổ chức
cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá;
khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận
tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận
tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung ứng dịch
vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo
đảm thực hiện hợp đồng này. Bộ Tài chính trả lời Hội Kiểm toán viên hành nghề
Việt Nam biết để hướng dẫn các hội viên, các doanh nghiệp biết để thực hiện.”
Theo Công văn
68718/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP. Hà Nội: “Căn cứ quy định trên,
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau: Trường hợp 53 khách hàng chuyển
tiền vào tài khoản của Công ty để đặt cọc giữ chỗ mua căn hộ dự án (từ năm
2010, 2011, 2012), khách hàng chưa ký hợp đồng mua bán cũng như chưa có bất kỳ
văn bản thảo thuận nào về việc mua bán căn hộ thì Công ty chưa phải lập hóa đơn
GTGT. Trường hợp khoản tiền của 53 khách hàng chuyển tiền vào tài khoản của
Công ty là khoản tiền mua căn hộ được thực hiện thanh toán theo tiến độ thực
hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền trong hợp đồng với Công ty thì Công ty phải
lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Trong trường hợp đến thời điểm bắt
buộc thực hiện giao dịch theo như thỏa thuận đặt cọc giữa Công ty và khách hàng
mà khách hàng không đến để thực hiện giao dịch thì Công ty được ghi nhận khoản
tiền trên vào thu nhập khác.” Theo công văn 39313/CT-HTr ngày 13/06/2016 của
Cục thuế TP Hà Nội – Đối với tiền đặt cọc: Trường hợp khi Công ty có nhận một
khoản tiền đặt cọc của khách hàng trước khi ký hợp đồng để đảm bảo việc giữ chỗ
mua căn hộ hình thành trong tương lai (bao gồm cả trường hợp khách hàng tiếp
tục ký hợp đồng hoặc khách hàng không ký hợp đồng mua căn hộ) nếu việc thu tiền
đặt cọc không nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong
hợp đồng, thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT.” Xem thêm: Cách viết hóa đơn
xây dựng
KẾT LUẬN
– Nhận tiền đặt cọc để
đảm bảo thực hiện hợp đồng thì KHÔNG phải
lập hóa đơn.
Cách
hạch toán tiền đặt cọc
Cách
hạch toán tiền đặt cọc (Bên đặt)
– Khi đặt tiền đặt cọc:
Nợ TK 244 (Nếu theo
Thông tư 200)
Nợ TK 1386 (Nếu theo
Thông tư 133)
Có TK 111, 112
– Khi nhận lại tiền đặt cọc
Nợ TK 111, 112
Có TK 244 (Nếu theo
Thông tư 200)
Có TK 1386 (Nếu theo
Thông tư 133)
– Trường hợp DN không thực hiện đúng những cam kết, bị DN
nhận tiền đặt cọc phạt vi phạm hợp đồng trừ vào khoản tiền đặt cọc:
Nợ TK 811 – Chi phí
khác (số tiền bị trừ)
Có TK 244 (Nếu theo
Thông tư 200)
Có TK 1386 (Nếu theo
Thông tư 133)
– Trường hợp sử dụng khoản tiền đặt cọc để thanh toán cho
người bán:
Nợ TK 331 – Phải trả
cho người bán
Có TK 244 (Nếu theo
Thông tư 200)
Có TK 1386 (Nếu theo
Thông tư 133)
Cách
hạch toán nhận tiền đặt cọc (Bên nhận)
– Khi nhận tiền đặt cọc:
Nợ TK 111, 112 Có TK
344 (Nếu theo Thông tư 200)
Có TK 3386 (Nếu theo
Thông tư 133)
– Khi trả lại tiền đặt cọc:
Nợ TK 344 (Nếu theo
Thông tư 200)
Nợ TK 3386 (Nếu theo
Thông tư 133)
Có TK 111, 112.
– Trường hợp DN đặt tiền đặt cọc vi phạm hợp đồng kinh tế
đã ký kết, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Khi nhận được khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
đã ký kết:
Nếu khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc:
Nợ TK 344 (Nếu theo
Thông tư 200)
Nợ TK 3386 (Nếu theo
Thông tư 133)
Có TK 711 – Thu nhập
khác.
Tiền đặt cọc bị mất do
vi phạm hợp đồng có được đưa vào chi phí: Theo khoản 1 điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC “Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế
phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá
đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có
hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá
đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt.”
Theo khoản 2 điều 4
Thông tư 96/2015/TT-BTC
“2.36. Các khoản tiền
phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ
đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế
bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản
phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”
=> Không hề nói đến
việc Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
Như
vậy: Khoản tiền đặt cọc
bị mất do vi phạm hợp đồng kinh tế => Đây là 1 khoản tiền phạt do vi phạm
hợp đồng kinh tế nên được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Theo Công văn
3529/TCT-CS ngày 22/8/2014 của Tổng cục thuế “Căn cứ các quy định trên, trường
hợp Công ty có phát sinh các khoản chi về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp
đồng kinh tế với khách hàng thì khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi tiền. Căn
cứ vào hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán trên, Công ty thực hiện xác định
tính vào chi phí theo quy định của thuế TNDN.”
DN cần đảm bảo: Hợp đồng mua bán (Trên hợp đồng phải thể hiện rõ đây
là khoản tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng và trường hợp nào thì sẽ bị
mất khoản này), Chứng từ thanh toán, các hồ sơ khác (nếu có)
Dịch
vụ kế toán CAF chúc quý khách hàng kinh doanh nhiều thuận lợi.
Dịch vụ
thành lập công ty trọn gói
Dịch vụ cung cấp hóa
dơn điện tử Cyberbill
Báo giá hóa đơn điện
tử Meinvoice
Dịch vụ kiểm toán uy
tín tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại Long An
Dịch vụ kiểm toán báo
cáo tài chính tại Bình Dương
Dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết
Dịch vụ kiểm toán báo
cáo tài chính
Dịch vụ
kế toán quận 1 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận
2 uy tín tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán trọn
gói quận 3 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 4 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận
5 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán thuế uy tín quận 6 tp Hồ Chí Minh (
TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận
7 giá rẻ và chuyên nghiệp tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 8 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment