Chi phí cho nhân viên đi du lịch có được tính chi phí hợp lý
Chi nghỉ mát (hay còn gọi là du lịch) được đưa vào chi phí hợp
lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Vậy, chi phí cho nhân viên đi nghỉ mátcó được tính chi phí hợp lý không? …. Bài viết này công ty dịch vụ kế toán CAF
sẽ chia sẻ chủ đề này chi tiết nhất đến với các bạn đọc nhé.
Nội dung quy định về chi phí công ty cho nhân viên đi du
lịch
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung tiết e điểm 2.2, tiết b điểm 2.6,
điểm 2.11 và điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
…
4. Sửa đổi đoạn thứ nhất của gạch đầu dòng thứ năm tại điểm
2.30, Khoản 2, Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung
tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC):
“- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người
lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ
mát, chi hỗ trợ Điều trị;… Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá
01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
>>> Xem thêm: Quy định về chi phí thuê tài sản của cá nhân
KẾT LUẬN
Chi nghỉ mát được xem là khoản chi có tính chất phúc lợi
trực tiếp cho người lao động và để đưa khoản phúc lợi này vào chi phí hợp lý được
trừ thì phải đáp ứng 02 điều kiện sau:
Thứ nhất, tổng số chi nghỉ mát không quá 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định.
- 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của doanh nghiệp = quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
- Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì:
01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế = quỹ tiền lương
thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
>>> Xem thêm: Cách đưa chi phí thuê xe ô tô của cá nhân vào chi phí hợp lý
Trong đó:
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã
chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo
quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước
chi trong năm quyết toán thuế).
Thứ hai, các khoản chi này cần phải có đủ hoá đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định như:
- Hợp đồng với Công ty du lịch, bảng danh sách người lao động tham gia, hóa đơn tiền phòng, ăn uống, đi lại...
- Đối với các khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia
tăng – sau đây gọi tắt là “thuế GTGT”) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.
- Quyết định đi nghỉ mát, phê duyệt kinh phí của Giám đốc.
Ngoài ra, về vấn đề khấu trừ thuế GTGT cho khoản chi nghỉ
mát:
Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 4005/TCT-CS năm 2015 về
chính sách thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phúc lợi
cho người lao động thì:
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi
phúc lợi tương ứng với các khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện
về khấu trừ sau:
- Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua
vào trong quá trình đi nghỉ mát.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá từ 20 triệu đồng
trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà
cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày
và có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với
trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment