Tại cuộc họp tháng 3 năm 2021 vào tuần trước, IAASB đã phê duyệt Hướng dẫn về việc áp dụng ISAE 3000 (ban hành lại) cho các hợp đồng đảm bảo với Báo cáo bên ngoài mở rộng (EER) sẽ được xuất bản vào tháng 4. Hướng dẫn này đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc hỗ trợ dịch vụ đảm bảo cho báo cáo phi tài chính. EER bao gồm nhiều hình thức báo cáo khác nhau, bao gồm (nhưng không giới hạn): báo cáo bền vững hoặc báo cáo về môi trường, xã hội và quản trị công ty (ESG); báo cáo tích hợp, báo cáo về trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp, báo cáo về khí hiệu ứng nhà kính và báo cáo hiệu suất dịch vụ trong khu vực công.
Hướng dẫn này được xây dựng và thử nghiệm dựa trên chuẩn mực
dịch vụ đảm bảo hiện có, như Chuẩn mực quốc tế về dịch vụ đảm bảo số 3000 (ban
hành lại) – Hợp đồng dịch vụ đảm bảo khác ngoài dịch vụ kiểm toán hoặc soát xét
thông tin tài chính quá khứ. Hướng dẫn này cũng trả lời cho thắc mắc của người
hành nghề và người sử dụng trong việc áp dụng thực tế các chuẩn mực về hợp đồng
dịch vụ đảm bảo trên EER.
Cùng với ISAE 3000 (ban hành lại) và ISAE 3410 – Hợp đồng dịch
vụ đảm bảo đối với các báo cáo về Khí nhà kính, hướng dẫn này tạo thành một bộ
quy định và hướng dẫn đầy đủ nhằm nâng cao sự tin tưởng và tính tin cậy của các
báo cáo dịch vụ đảm bảo cho người sử dụng dự kiến. Chúng tôi tin rằng bộ chuẩn
mực và hướng dẫn này là đầy đủ để giúp người hành nghề xử lý với các yêu cầu
báo cáo mới, bao gồm các yêu cầu áp dụng ở Liên minh Châu Âu và một số nơi
khác. Tuy nhiên, khi xuất hiện những lỗ hổng, IAASB sẵn sàng có hành động kịp
thời.
Hưởng lợi từ quy trình này, việc phê duyệt Hướng dẫn sẽ hoàn
thiện các công việc được thực hiện từ năm 2017 với sự hỗ trợ của Hội đồng kinh
doanh thế giới vì sự Phát triển Bền vững (WBCSD).
Hướng dẫn giải quyết nhu cầu ngày càng tăng đối với Báo cáo
bên ngoài mở rộng & Báo cáo thông tin phi tài chính
Thông tin phi tài chính đã trở thành một chủ đề quan trọng
trong các chu trình báo cáo. Khi các báo cáo ngày càng nhiều, kiểm toán viên được
yêu cầu cung cấp sự đảm bảo về báo cáo bền vững hoặc báo cáo về môi trường, xã
hội và quản trị công ty (ESG). Khi các loại báo cáo này, và theo đó là yêu cầu
về dịch vụ đảm bảo, thường được các đơn vị thực hiện trên cơ sở tự nguyện thì
có sự tăng lên (hiện tại đã trở nên cấp bách) nhu cầu cần phải được bắt buộc
theo luật pháp hoặc quy định. IAASB chủ trương rằng cần phải vượt qua thách thức
và hỗ trợ, đặc biệt khi người sử dụng các báo cáo có nhu cầu thông tin rộng hơn
để đưa ra các quyết định phân bổ nguồn vốn.
Hướng dẫn này giải quyết mười thách thức chính do các bên
liên quan thường gặp phải khi áp dụng ISAE 3000 (ban hành lại), chuẩn mực chung
cho các hợp đồng dịch vụ đảm bảo, trong các hợp đồng dịch vụ đảm bảo về Báo cáo
bên ngoài mở rộng
Để đáp ứng yêu cầu mạnh mẽ từ các bên liên quan, Hướng dẫn
này cũng đưa thêm giải thích và các ví dụ để hiểu rõ hơn về sự phân biệt giữa dịch
vụ đảm bảo có giới hạn và dịch vụ đảm bảo hợp lý như đã đề cập trong ISAE 3000
(ban hành lại).
Hợp đồng EER phải bao gồm một sự cam kết đối với chất lượng
và chuẩn mực đạo đức cao nhất
Hướng dẫn hỗ trợ việc áp dụng ISAE 3000 (ban hành lại) (ISAE
3000 (ban hành lại) là chuẩn mực có có
tính bắt buộc của IAASB). Hướng dẫn không đưa ra thêm bất kỳ yêu cầu nào ngoài
những yêu cầu trong chuẩn mực ISAE 3000 hoặc có vượt lên hoặc thay đổi bất kỳ
yêu cầu hoặc hướng dẫn áp dụng nào trong chuẩn mực này. Quan trọng là, các yêu
cầu liên quan đến chất lượng và đạo đức đã được đưa vào trong chuẩn mực này.
ISAE 3000 (ban hành lại) yêu cầu:
Người hành nghề của một doanh nghiệp phải tuân thủ chuẩn mực
Quốc tế về Kiểm soát Chất lượng số 1, hoặc các yêu cầu chuyên môn khác, các yêu
cầu pháp lý hoặc các quy định mà tối thiểu là tương đương với chuẩn mực này.
Yêu cầu này sẽ được cập nhật và phù hợp với các chuẩn mực quản lý chất lượng (mới
và ban hành lại) đã được ban hành vào tháng 12 năm 2020.
Người hành nghề và các thành viên của nhóm thực hiện hợp đồng
phải tuân thủ Chuẩn mực quốc tế về đạo đức nghề nghiệp kế toán – kiểm toán (bao
gồm các chuẩn mực về tính độc lập Quốc tế) do Hội đồng chuẩn mực đạo đức quốc tế
cho kế toán – kiểm toán ban hành hoặc yêu cầu chuyên môn khác hoặc yêu cầu pháp
lý hoặc quy định mà tối thiểu tương đương.
Người hành nghề tuân thủ các yêu cầu của chuẩn mực đề cập đến
năng lực của họ (bao gồm các kỹ năng và kỹ thuật đảm bảo) và năng lực của những
người khác thực hiện hợp đồng.
Đảm bảo tồn tại các điều kiện phù hợp cho hợp đồng
Người hành nghề chỉ được phép chấp nhận hoặc duy trì một hợp
đồng dịch vụ đảm bảo theo ISAE 3000 (ban hành lại) khi có tồn tại các tiền đề
cho hợp đồng dịch vụ đảm bảo. Các tiền đề đó liên quan đến, cùng với các vấn đề
khác, rằng liệu hợp đồng dịch vụ có mục đích hợp lý không, ví dụ có xem xét nhu
cầu của người sử dụng thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo hay không và tính
phù hợp của các tiêu chí được áp dụng trong việc lập thông tin (ví dụ: khuôn khổ
báo cáo hoặc bộ chuẩn mực báo cáo có đáp ứng các yêu cầu của chuẩn mực).
Tài liệu hỗ trợ bổ sung
Ngoài bản hướng dẫn này còn bao gồm 2 phụ lục (có thể xem
cùng hoặc xem độc lập với bản hướng dẫn) là 1) Mô hình độ tin cậy và trách nhiệm
liên quan đến Báo cáo EER và (2) Ví dụ minh họa về các khía cạnh được lựa chọn
của hợp đồng dịch vụ đảm bảo đối với báo cáo EER. Hai phụ lục sẽ được xuất bản
cùng lúc với Hướng dẫn
Những việc làm tiên quyết
Cùng với ISAE 3000 (Ban hành lại) và ISAE 3410, Hướng dẫn
này cung cấp nền tảng vững chắc để thực hiện nhất quán các hợp đồng dịch vụ đảm
bảo chất lượng liên quan đến báo cáo thông tin phi tài chính. Đồng thời, chúng
tôi biết rằng đây sẽ không phải là hành động cuối cùng của chúng tôi trong lĩnh
vực đang phát triển nhanh chóng này.
IAASB đang thực hiện các hành động để nâng cao các chuẩn mực,
khuôn khổ và hướng dẫn. IAASB sẽ theo
dõi chặt chẽ các diễn biến có liên quan, tham gia với các bên liên quan để thảo
luận, xác định các vấn đề có thể ảnh hưởng đến chuẩn mực nghề nghiệp.
Chi tiết của bài viết, vui lòng truy cập đường link:
https://www.iaasb.org/news-events/2021-03/assurance-standards-keeping-pace-non-financial-reporting
Trích nguồn: www.iaasb.org
Nguồn: http://www.vacpa.org.vn/Page/Detail.aspx?newid=6216
https://docs.google.com/document/d/1IfRv5-UpE64DSYPc00NcBnlz2OYJtJfotbfPyBRfeBw/edit?usp=sharing
https://docs.google.com/document/d/1QF-J-ClaslffeJtmjkVAYHqoQvGAAUGJysfTMkmQiao/edit?usp=sharing
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment