Cách hạch toán tk 515 theo TT 200
Cáchhạch toán Tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài chính Theo Thông tư 200, Tk 515
dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được
chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Bài viết hôm nay công ty dịch vụ kế toán
CAF sẽ chia sẻ với các bạn nguyên tắc kế toán, kết cấu nội
dung, cách hạch toán tài khoản 515 doanh thu hoạt động tài chính.
Phương
pháp kế toán
a) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi
nhuận được chia bằng tiền phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:
– Khi nhận được thông báo về quyền
nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
– Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận
được chia bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại
khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, chỉ có phần tiền
lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh
thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua
lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư trái phiếu, cổ
phiếu đó, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (tổng số
cổ tức, lợi nhuận thu được)
Có các TK 121, 221, 222, 228 (phần
cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (phần cổ tức, lợi nhuận của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư
này).
– Đối với khoản cổ tức, lợi nhuận
được chia đã sử dụng để đánh giá lại giá trị khoản đầu tư khi xác định giá trị
doanh nghiệp để cổ phần hoá: Khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá,
nếu các khoản đầu tư tài chính được đánh giá tăng tương ứng với phần sở hữu của
doanh nghiệp cổ phần hoá trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của bên được
đầu tư, doanh nghiệp cổ phần hoá phải ghi tăng vốn Nhà nước theo quy định của
pháp luật. Sau đó, khi nhận được phần cổ tức, lợi nhuận đã được dùng để đánh
giá tăng vốn Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần hoá không ghi nhận doanh thu hoạt
động tài chính mà ghi giảm giá trị khoản đầu tư tài chính:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (tổng số
cổ tức, lợi nhuận thu được)
Có các TK 121, 221, 222, 228 (phần
tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư).
b) Định kỳ, khi có bằng chứng chắc
chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi
trả chậm, trả góp, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ các TK 121, 128 (nếu lãi cho vay
định kỳ được nhập gốc)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
Bằng chứng chắc chắn thu được các
khoản phải thu này bao gồm:
– Khoản phải thu gốc không bị coi
là nợ khó đòi thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng hoặc nợ không có khả năng
thu hồi, không thuộc diện bị khoanh nợ, giãn nợ;
– Có xác nhận nợ và cam kết trả nợ
của bên nhận nợ;
– Các bằng chứng khác (nếu có).
c) Khi nhượng bán hoặc thu hồi các
khoản đầu tư tài chính, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu
bán bị lỗ)
Có các TK 121, 221, 222, 228
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (nếu bán có lãi).
d) Trường hợp hoán đổi cổ phiếu, kế
toán căn cứ giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu
mang đi trao đổi, ghi
Nợ các TK 121, 228 (chi tiết cổ
phiếu nhận về theo giá trị hợp lý)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
(chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về nhỏ hơn giá trị ghi sổ của
cổ phiếu mang đi trao đổi)
Có các TK 121, 228 (cổ phiếu mang
đi trao đổi theo giá trị ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về lớn hơn giá trị ghi
sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi).
đ) Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121)
(tỷ giá thực tế bán)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (số
chênh lệch giữa tỷ giá thực tế bán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán).
Có các TK 111 (1112), 112 (1122)
(theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán).
e) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ,
dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế
tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112, ghi:
Nợ các TK liên quan (Theo tỷ giá
giao dịch thực tế)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122)
(tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111,112)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (lãi tỷ giá hối đoái).
g) Khi thanh toán nợ phải trả bằng
ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế
toán của các TK Nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 331, 341… (tỷ giá trên sổ
kế toán)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122)
(tỷ giá trên sổ TK 111, 112).
h) Khi thu được tiền nợ phải thu
bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu tiền cao hơn tỷ
giá ghi sổ kế toán của các TK phải thu, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122)
(tỷ giá giao dịch thực tế)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138… (tỷ giá
trên sổ kế toán).
i) Khi bán sản phẩm, hàng hoá theo
phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả
chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa
thực hiện”, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,…
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ (theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực
hiện (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay
chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
– Định kỳ, xác định và kết chuyển
doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực
hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
k) Hàng kỳ, xác định và kết chuyển
doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi
trước, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực
hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
l) Trường hợp mua trái phiếu Chính
phủ theo hợp đồng mua bán lại (repo):
– Khi bên mua thanh toán cho bên
bán số coupon mà bên mua nhận hộ bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn
hợp đồng, bên bán ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
– Khi phân bổ số chênh lệch giữa
giá bán lại với giá mua trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại trái
phiếu Chính phủ vào doanh thu định kỳ phù hợp với thời gian của hợp đồng, bên
mua ghi:
Nợ TK 171 – Giao dịch mua bán lại
trái phiếu chính phủ
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
m) Số tiền chiết khấu thanh toán
được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp
thuận, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
n) Trường hợp giá đánh giá lại vàng
tiền tệ phát sinh lãi (giá vàng thị trường trong nước lớn hơn giá trị ghi sổ),
kế toán ghi nhận chi phí tài chính, ghi:
Nợ các TK 1113, 1123
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
o) Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối
đoái do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, kế toán kết
chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối
đoái (4131)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính.
p) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển
doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh
doanh.
Công ty dịch vụ kế toán CAF chúc các bạn thành công.
Dịch vụ thành lập công ty tại tp hcm
Dịch vụ thành lập doanh nghiệp tại tp hcm
Dịch vụ thành lập công ty trọn gói
Dịch vụ cung cấp hóa dơn điện tử Cyberbill
Báo giá hóa đơn điện tử Meinvoice
Dịch vụ kiểm toán uy tín tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại Long An
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại Bình Dương
Dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại Bình Dương
Dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tp Hồ Chí Minh
Dịch vụ thành lập công ty tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Dịch vụ kế toán thuế trọn gói tp Hồ Chí Minh
Dịch vụ thành lập công ty tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói tp Hồ Chí Minh
Dịch vụ kế toán quận 1 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 2 uy tín tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán trọn gói quận 3 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 4 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 5 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán thuế uy tín quận 6 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 7 giá rẻ và chuyên nghiệp tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
Dịch vụ kế toán quận 8 tp Hồ Chí Minh ( TP HCM )
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment