Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng
Cách phân bổ thuế GTGT dùng chung cho hoạt động (HĐ) chịuthuế và không chịu thuế GTGT. Làm sao để đảm bảo nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
đầu vào theo quy định của Cơ quan thuế? Sau đây là chi tiết Cách phân bổ thuế
GTGT dùng chung cho HĐ chịu thuế và không chịu thuế GTGT…. Bài viết này công ty
dịch vụ kế toán CAF sẽ chia sẻ chủ đề này.
 |
| Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng |
Phân bổ thuế GTGT dùng chung cho HĐ chịu thuế và không chịu thuế GTGT
– Phân bổ thuế GTGT
được quy định tại Khoản 2, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
– Và được sửa đổi tại
khoản 9, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Cụ thể như sau:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định)
sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không
chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ
dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT…”
Như vậy, khi doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ để phục
vụ chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế. (Trừ một số trường hợp ngoại lệ
là hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vẫn được
khấu trừ thuế…).
Thì:
Chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ đã mua dùng vào hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, phần còn lại
sẽ không được khấu trừ.
Lưu ý trường hợp khấu
trừ thuế:
Các bước Phân bổ thuế GTGT dùng chung cho Hoạt động chịu thuế
và không chịu thuế GTGT:
Nếu tách riêng được số
thuế GTGT của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
Khi đó Doanh nghiệp phải hạch toán riêng hai phần thuế này.
Số thuế được xác định là dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế DN sẽ được khấu
trừ.
Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT của hoạt động
chịu thuế và không chịu thuế.
– Số thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ (%) giữa:
Doanh thu chịu thuế GTGT,
doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng
hóa, dịch vụ bán ra. (bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế
không hạch toán riêng được).
Như vậy, Khi phân bổ thuế GTGT dùng chung cho HĐ chịu thuế
và không chịu thuế GTGT cần chú ý:
+ Thứ nhất: “Doanh
thu chịu thuế GTGT”– Là doanh thu của
hàng hóa chịu thuế mà DN bán ra.
+ Thứ hai: “Doanh thu
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”. – Là doanh thu của các đối tượng không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
ĐẾN CUỐI NĂM:
Trường hợp 1:
– Nếu tổng số thuế GTGT đã tạm phân bổ trong kỳ cộng lại nếu
LỚN HƠN số thuế GTGT được khấu trừ đã tính toán ở cuối năm.
THÌ: Các bạn tiến hành kê khai điều chỉnh giảm số thuế chênh
lệch đó (Kê khai vào chi tiêu [37] của tờ khai 01/GTGT).
Trường hợp 2:
– Nếu tổng số thuế GTGT đã tạm phân bổ trong kỳ cộng lại mà
NHỎ HƠN số thuế GTGT được khấu trừ đã tính toán ở cuối năm.
THÌ: Các bạn được kê khai điều chỉnh tăng số thuế GTGT chênh
lệch đó. (Kê khai vào chỉ tiêu [38] của tờ khai 01/GTGT]
LƯU Ý: Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT tại Thông tư
219/2013/TT-BTC quy định:
– Thuế GTGT đầu vào
phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của
kỳ đó. Không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
– Thuế GTGT đầu vào
không được khấu trừ DN được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính
vào nguyên giá của TSCĐ. (Trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần
có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.)
DỊCH VỤ KẾ TOÁN CAF
https://caf-global.com/cac-van-de-ve-khau-tru-va-hoan-thue-gia-tri-gia-tang/
https://caf-global.com/luu-y-ve-chu-ky-so-tren-thong-bao-phat-hanh-hoa-don-dien-tu/
https://caf-global.com/ke-khai-va-nop-thue-gtgt-voi-hoat-dong-vang-lai/
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment