Bán hàng vào khu chế xuất chịu thuế như thế nào
Khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo điều kiện, trình tự và thủ tục áp dụng đối với khu công nghiệp quy định. Vậy doanh nghiệp khi bán hàng vào khu chế xuất thì sẽ áp dụng mức thuế là bao nhiêu ? …. Bài viết này công ty dịch vụ kế toán CAF sẽ chia sẻ chủ đề này.
Thủ tục đối với doanh
nghiệp Bán hàng vào khu chế xuất
 |
| Bán hàng vào khu chế xuất |
Điều 74. Nguyên tắc chung
Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất
khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục
hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp
sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:
b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực,
thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều
hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;
Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng
từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hoá đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ
Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ
mục đích, nguồn hàng hoá.
Theo quy định trên, doanh nghiệp nội địa bán hàng hoá vào
khu chế xuất, trường hợp hàng hóa này doanh nghiệp trong khu chế xuất (DNCX) nhập
khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX thì phải làm thủ tục
hải quan theo quy định.
Đối với hàng hoá là hàng tiêu dùng, DNCX mua từ nội địa, phục
vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại
DNCX thì được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan.
Thủ tục hải quan đối với hàng hóa mua, bán giữa DNCX với
doanh nghiệp nội địa: DNCX, doanh nghiệp nội địa làm thủ tục hải quan xuất khẩu,
nhập khẩu tại chỗ theo loại hình tương ứng quy định tại Điều 86 Thông tư
38/2015/TT-BTC.
Về Thuế suất thuế
GTGT đối với doanh nghiệp Bán hàng vào khu chế xuất
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1 quy định
về thuế suất 0% như sau:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu;
hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế
quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất
khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3
Điều này.”
Như vậy, Bán hàng vào trong khu chế xuất thì được áp dụng mức
thuế suất là 0%. Tuy nhiên để được áp dụng mức thuế suất 0% doanh nghiệp bán
hàng vào khu chế xuất phải đảm bảo một số điều kiện nhất định.
Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 2 quy định về điều
kiện hưởng thuế suất 0% như sau:
“a) Đối với hàng hoá xuất khẩu:
– Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ
thác xuất khẩu;
– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân
hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16
Thông tư này.”
Trường hợp doanh nghiệp thiếu một trong các chứng từ trên
thì áp dụng mức thuế suất như thế nào?
– Nếu doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất thiếu tờ khai hải
quan thì hàng hóa bán vào khu chế xuất sẽ phải tính theo mức thuế suất là 10%
và thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.
– Nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân
hàng nhưng vẫn có tờ khai hải quan thì doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất
được xuất hóa đơn với thuế suất 0% nhưng thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Tuy nhiên, một số trường hợp doanh nghiệp khi bán hàng vào
khu chế xuất KHÔNGđược hưởng thuế suất 0% gồm:
+ Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao
gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi
thuế quan;
+ Cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá
đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài
nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hoá, dịch
vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ
các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ;
+ Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu
phi thuế quan mua tại nội địa;
+ Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;
+ Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá
nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng,
khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống
(trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế
quan);
https://caf-global.com/cac-truong-hop-cu-the-duoc-khau-tru-thue-gtgt/
https://caf-global.com/cach-huy-bo-lap-lai-dieu-chinh-hoa-don-dien-tu/
https://caf-global.com/cach-xu-ly-khi-ke-toan-ghi-sai-hinh-thuc-thanh-toan-tren-hoa-don-dien-tu/
https://caf-global.com/mot-so-truong-hop-hoa-don-dien-tu-khong-can-ghi-day-du-noi-dung/
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment