Căn cứ theo quy định tại Điều 3, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi qua các năm 2013, 2014, 2016) thì đối tượng chịu thuế VAT là: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng không chịu thuế (VD: giống vật nuôi/cây trồng; dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp; Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ…) được quy định tại Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi qua các năm 2013, 2014, 2016).
Bên cạnh đó cần nắm rõ về người nộp thuế VAT. Cụ thể người nộp thuế VAT được quy định tại Điều 4, Luật Thuế giá trị gia tăng gồm:
- Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế VAT
- Các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế VAT.
Các trường hợp được hoàn thuế VAT
Các trường hợp được hoàn thuế VAT theo hướng dẫn tại Điều
18, Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư
130/2016/TT-BTC). Cụ thể các trường hợp được hoàn thuế VAT gồm có:
(1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường
hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý)
thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
(2) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng
ký kinh doanh
Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký
kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự
án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa
đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.
Trường hợp, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ
mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị
gia tăng.
>>> Đọc thêm: https://caf-global.com/thue-gia-tri-gia-tang/
(3) Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
(a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư
Điều kiện:
Dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu
tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với
việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số
thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh
doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự
án đầu tư. Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết
nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
của kỳ kê khai tiếp theo.
>>> Đọc thêm: https://caf-global.com/thue-thu-nhap-doanh-nghiep/
(b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới
Điều kiện:
Dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính
Đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng
ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng
cho dự án đầu tư đồng thời
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với
việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số
thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh
doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới
chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự
án đầu tư. Nếu sau khi bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được
khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của
dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
Lưu ý: Các trường hợp (a) và (b) loại trừ dự án đầu tư xây dựng
nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định và trường hợp hướng
đặc biệt dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này.
Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
(a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai
theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng
trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý. Nếu trong tháng, quý số thuế
giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu
trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu sau
khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước
còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.
Hoàn thuế VAT đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu.
Đối tượng được hoàn thuế trong một số trường hợp xuất khẩu
như sau:
Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, là cơ sở có hàng hóa ủy
thác xuất khẩu;
Đối với gia công chuyển tiếp, là cơ sở ký hợp đồng gia công
xuất khẩu với phía nước ngoài;
Đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở
nước ngoài, là doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình
xây dựng ở nước ngoài;
Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là cơ sở kinh doanh có
hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.
(5) Cơ sở kinh doanh chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh
nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp,
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế
giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu
trừ hết.
(6) Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng
nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không
hoàn lại, viện trợ nhân đạo.
Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương
trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định
việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng
hoá, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.
Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức,
cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện
trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã
trả của hàng hoá, dịch vụ đó.
(7) Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi
Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo
quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại
Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia
tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia
tăng.
(8) Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài
Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ
chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn
thuế đối với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.
Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài
chính về hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá của người nước ngoài, người Việt Nam định
cư ở nước ngoài mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.
(9) Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế
Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan
có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia
tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành
viên.”
Thời gian hoàn thuế VAT
Thời gian hoàn thuế VAT hay thời gian hoàn thuế GTGT đối với từng trường hợp:
Hoàn trước - kiểm sau: thời gian hoàn là 15 ngày làm việc kể
từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đầy đủ.
Kiểm trước - hoàn sau: thời gian hoàn là 60 ngày làm việc kể
từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đầy đủ.
Lưu ý: Trường hợp Kiểm trước - hoàn sau sẽ áp dụng đối với
Doanh nghiệp hoàn thuế lần đầu hoặc hoàn thuế lần 2 trở đi nhưng hồ sơ hoàn lần
đầu phát hiện có nhiều khuyết điểm.
XEM THÊM:
https://www.instapaper.com/p/dichvuketoancaf
https://www.facebook.com/KiToanCAF/
https://soundcloud.com/dichvuketoancaf
https://www.topcv.vn/cong-ty/cong-ty-tnhh-dich-vu-tu-van-caf/68811.html
https://www.youtube.com/@dichvuketoancaf/videos
https://www.youtube.com/@dichvuketoancaf/community
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment