Chi phí mua nhà cho công nhân viên công ty ở
Chi phí mua nhà, chung cư cho Giám đốc, chuyên gia nước ngoài, nhân viên ở có được đưa vào chi phí, có được trích khấu hao TSCĐ? Thuế GTGT có được khấu trừ? Có tính thuế TNCN … Bài viết hôm nay công ty dịch vụ kế toán CAF giải đáp các vướng mắc đó của các bạn.
>>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty tại quận 5
1. Mua nhà, chung cư
cho nhân viên ở có được khấu trừ thuế GTGT:
Theo Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế
GTGT đầu vào: “1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế
GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn
ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục
vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế
cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ. Trường
hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh
đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho
thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà
trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh
xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc
trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định
của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế
GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công
tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp
đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không
được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài
này. Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở
nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp
ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong
thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh
doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam
phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian
công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia
nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được
khấu trừ.”
>>> Xem thêm: Thành lập công ty tại quận 5
2. Giám đốc, nhân
viên, chuyên nước ngoài ở nhà do Cty mua có tính thuế TNCN
Theo Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
sửa đổi, bổ sung Tiết đ.1 Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN); “đ)
Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do
người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.1) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm:
khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà
ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động
làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu
kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện
kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động. Trường
hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê
nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ
giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc. Khoản tiền thuê
nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng
lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không
vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại
đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”
>>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty tại quận 4
3. Mua nhà, chung cư
cho Giám đốc, chuyên gia nước ngoài, nhân viên ở có được trừ khi tính
thuế TNDN:
Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn
về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi được trừ và không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch
vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. …
>>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty tại quận 2
2. Các khoản chi không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài
sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử
dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Riêng tài sản cố
định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa
ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám
chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các
thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình
nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực
tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy,
thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được
trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. …
– Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do
sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để
di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian
dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động
sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được
trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm
dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Doanh
nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản
cố định khi cơ quan thuế yêu cầu….”
– Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC
ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: “1.
Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ
sau đây: …
– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục
vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm
việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo,
nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa
bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao
động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng). ”
>>> Xem thêm: Dịch vụ thành lập công ty tại quận 1
KẾT LUẬN:
Về thuế TNDN:
– Trường hợp Công ty mua nhà, căn hộ chung cư
cho lãnh đạo, nhân viên, chuyên gia nước ngoài của Công ty ở (Nhà đó do Công ty
đúng tên sở hữu) thì được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN (nếu đáp ứng điều kiện như: Hóa đơn, chứng từ thanh
toán, hồ sơ, giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quy chế lương thưởng hoặc hợp
đồng lao động có quy định việc này ….).
– Thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn GTGT khi
mua nhà được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên
Dịch vụ thành lập công ty tại Tp HCM
Về thuế TNCN:
– Chi phí khấu hao căn nhà và các khoản chi phí
phát sinh như: tiền điện, nước, … phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của
người lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Xem thêm 1 số công văn chi tiết: Theo Công văn
7539/CT-TTHT ngày 26/02/2019 của Cục thuế TP Hà Nội: “Căn cứ quy định trên và
theo trình bày của Công ty, Công ty mua căn hộ chung cư (căn hộ này được Công
ty ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư, có hóa đơn GTGT hợp pháp và thanh toán
qua ngân hàng) để làm chỗ ở cho người lao động (là người Hàn Quốc) thì:
– Về thuế GTGT:
+ Đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc
trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
+ Trường hợp Công ty mua nhà ở ngoài khu công
nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà mua thực
hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu
công nghiệp thì thuế GTGT của nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
– Về thuế TNDN:
Khoản chi phí khấu hao của căn hộ chung cư làm
nhà ở trực tiếp cho người lao động tại Công ty theo đúng quy định của Bộ Tài
chính, căn hộ chung cư được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán
của Công ty theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đề nghị
Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định của
pháp luật để thực hiện theo đúng quy định Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Gaya Intematinonal Vina được biết và thực hiện./.”
Theo Công văn 4723/TCT-CS ngày 27/10/2014 của
Tổng cục thuế Đề nghị Cục Thuế kiểm tra xác định trường hợp Công ty TNHH
Maruichi Sun Steel (Hà Nội) mua căn hộ chung cư để cho chuyên gia nước ngoài ở:
– Nếu tại Hợp đồng lao động ký với chuyên gia nước ngoài quy định Công ty chi
trả tiền lương (không bao gồm tiền nhà ở) và chịu trách nhiệm bố trí nơi ở cho
chuyên gia trong thời gian công tác tại Việt Nam thì được trích khấu hao đối với
căn hộ do Công ty mua và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
– Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá
nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài thực hiện theo quy định của Luật thuế
TNCN và các văn bản hướng dẫn.
Theo Công văn 26993/CT-TTHT ngày 26/4/2019 của
Cục thuế TP Hà Nội: “Thực hiện hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số
1339/TCT-CS ngày 10/4/2019 về chính sách thuế. Căn cứ các quy định trên, trường
hợp Công ty mua nhà chung cư phục vụ cho việc lưu trú của Giám đốc Công ty,
chuyên gia nước ngoài (nếu có), tại Hợp đồng lao động ký với Giám đốc, chuyên
gia nước ngoài quy định Công ty chi trả tiền lương (không bao gồm tiền nhà ở)
và chịu trách nhiệm bố trí nơi ở cho Giám đốc, chuyên gia nước ngoài trong thời
gian công tác tại Việt Nam thì:
Về thuế TNDN: Công ty được trích khấu hao đối
với căn hộ do Công ty mua và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do
sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng thì doanh nghiệp phải lưu giữ
và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan
thuế yêu cầu theo quy định tại điểm 2.2 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
nêu trên.
Về thuế TNCN: tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
của người lao động căn cứ vào chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ
khác kèm theo (nếu có) tương ứng với thời gian Giám đốc, chuyên gia sử dụng nhà
ở theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Theo Công văn 7335/CT-TTHT ngày 25/02/2019 của
Cục thuế TP Hà Nội: “Trường hợp Công ty TNHH KF Group mua tài sản cố định hữu
hình dùng cho mục đích kinh doanh là một căn hộ gắn liền với quyền sử dụng đất
lâu dài thì giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng và ghi nhận là tài
sản cố định vô hình. Đối với TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài Công ty
không được trích khấu hao, do đó Công ty không phải thông báo phương pháp trích
khấu hao tài sản cố định là quyền sử dụng đất lâu dài cho cơ quan thuế quản lý.
Công ty dịch vụ kế toán
CAF chúc các bạn thành công.
Dịch vụ thành lập công ty tại Tp HCM
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 6
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 5
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 4
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 1
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 2
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 1 tp hcm
Dịch vụ thành lập công ty tại quận 2 Tp HCM
Dịch vụ thành lập công ty tại Tp HCM
Dịch vụ kiểm toán tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán BCTC tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán uy tín tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán độc lập tại Bình Dương
Công ty dịch vụ kiểm toán độc lập tại Bình Dương
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
by Dịch vụ kế toán - kiểm toán CAF
CAF được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên trên 10 năm kinh nghiệm cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán với tiêu chí Uy tín - chất lượng - bảo mật - Tối ưu chi phí cho doanh nghiệp. Kế toán kiểm toán CAF luôn sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.
Follow him @ Twitter | Facebook | Google Plus
No Comment